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會計如何處理4月1日之后的發(fā)票，到底該怎么開？

4月1日后開出的每一筆16%、10%發(fā)票！

都要小心稅務(wù)局的跟蹤監(jiān)控！

4月1日后還能不能開舊稅率的發(fā)票，也就是還能不能開16%、10%稅率的發(fā)票？

這個也很明確，是可以開的。但是發(fā)票不是你想開，想開就能開，得有條件，這個條件國家稅務(wù)總局2019年14號也規(guī)定很清楚。

第一種情況：退回要開紅字發(fā)票的！

增值稅一般納稅人（以下稱納稅人）在增值稅稅率調(diào)整前已按原16%、10%適用稅率開具的增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的，按照原適用稅率開具紅字發(fā)票；

開票有誤需要重新開具的，先按照原適用稅率開具紅字發(fā)票后，再重新開具正確的藍(lán)字發(fā)票

第二種情況：補開發(fā)票的！

納稅人在增值稅稅率調(diào)整前未開具增值稅發(fā)票的增值稅應(yīng)稅銷售行為，需要補開增值稅發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)按照原適用稅率補開。

從4月1日起，開票系統(tǒng)會自動升級，稅率欄會默認(rèn)顯示新的稅率，如果有上述1、2種情況，納稅人需要手工選擇原稅率開票。

所以，從開票方的角度來講，4月1日后開什么稅率的發(fā)票其實已經(jīng)很清晰了，那就是除了上述兩種情況，你的開票明細(xì)里面不應(yīng)該再有舊稅率的發(fā)票。

月1日后開出的每一筆16%、10%發(fā)票！都要小心稅務(wù)局的跟蹤監(jiān)控！

國家稅務(wù)總局關(guān)于做好2019年深化增值稅改革第一階段“開好票”相關(guān)工作的通知稅總函〔2019〕81號，明確指出，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要以增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中采集到的發(fā)票數(shù)據(jù)為依托，跟蹤監(jiān)控納稅人發(fā)票開具情況，并且據(jù)此采取有針對性的服務(wù)和管理措施。對于大量開具舊稅率發(fā)票等情況，要進(jìn)行分析研判。

什么意思？

也就是說，按照總局的要求，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在4月1日之后隨時給企業(yè)拉清單，一旦出現(xiàn)舊稅率的發(fā)票，都要逐一核實分析原因。

是不是屬于應(yīng)該開具舊稅率發(fā)票的行為，屬于，OK，過！如果不屬于，需要核實什么原因？

納稅人：合同就是這樣簽訂的，我按合同開的，客戶也要求必須按合同稅率開，沒有辦法啊。

稅務(wù)局：開票適用什么稅率不是看合同，而是按納稅義務(wù)時間，你如果是4月后產(chǎn)生的納稅義務(wù)，必須開具13%或者9%的發(fā)票，否則就是錯誤開票行為，需收回發(fā)票作廢重開。

納稅人：那個，那個其實我是3月底給客戶就發(fā)貨了，只是當(dāng)時月末沒來得及開票，我4月開的，納稅義務(wù)應(yīng)該是3月哈，我開舊稅率沒問題嘛。

稅務(wù)局：納稅義務(wù)時間3月，3月你申報增值稅涵蓋這筆收入沒有？做未開票收入申報沒有？沒有的話需要調(diào)整3月申報表，如果調(diào)整后申報表產(chǎn)生了新增增值稅金，除了按規(guī)定繳納外，對應(yīng)部分還要繳納滯納金。

納稅人：我的天啊，無事家中坐，禍從天上來，差了幾天，就冒出滯納金了。

以上對話雖然不是真實的，但是確實是對于開具舊稅率發(fā)票的一種風(fēng)險提示。

這種風(fēng)險其實早在18年那次降稅率過程中就有地方體現(xiàn)出來了。當(dāng)然可能有些地方也沒有這么嚴(yán)格，但是按照今年稅總函〔2019〕81號的精神，這種風(fēng)險納稅人還是應(yīng)該提前應(yīng)對，盡量避免4月1日后無正當(dāng)理由的舊稅率開票行為。